Vast bedrag
Het vaste bedrag voor ondernemers in de inkomstenbelasting bedraagt voor 2025 € 5.700. Voor ondernemers in de vennootschapsbelasting is dit bedrag voor 2025 € 5.700, of 0,4% van de loonsom als dit een hoger bedrag oplevert.
Beperkt aftrekbare kosten
Sommige kosten binnen je organisatie bevatten een zakelijk en privé element, ook wel gemengde kosten genoemd. Vanwege het gedeeltelijke privé element zijn deze kosten deels niet aftrekbaar. Het is verstandig om voor jouw situatie na te gaan of er sprake is van beperkt aftrekbare kosten. Wij kijken graag met je mee.
Welke kosten?
Bij beperkt aftrekbare kosten kan je denken aan kosten voor:
- Drank, voedsel en genotsmiddelen (zoals bij een personeelsfeest).
- Representatie (bijvoorbeeld relatiegeschenken en kosten voor recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak).
- Congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke (bijvoorbeeld een reis met de businessclub).
Gedeeltelijke aftrek
Bovengenoemde kosten zijn dus maar deels aftrekbaar. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting is 80% van de kosten aftrekbaar (20% aftrekbeperking), voor ondernemers in de vennootschapsbelasting 73,5% (26,5% aftrekbeperking). In plaats van dit percentage kunnen ondernemers er ook voor kiezen een vast bedrag niet ten laste van de winst te brengen.
Kies bewust!
Het bovenstaande leert dat het raadzaam is een bewuste keuze te maken. Bereken dus eerst of het al dan niet voordeliger is voor het vaste bedrag te kiezen.
- Zo is voor ondernemers in de inkomstenbelasting de keuze voor het vaste bedrag van € 5.600 alleen voordelig als jouw totaal aan gemengde kosten in 2024 meer dan € 28.000 bedraagt.
- In de vennootschapsbelasting is de berekening iets gecompliceerder, omdat dan ook de omvang van de loonsom een rol speelt.
Let op! Wettelijk is bepaald dat wanneer je geen keuze maakt, je gemengde kosten tot het vaste bedrag niet aftrekbaar zijn.
Uitsluiting van aftrek
Naast kosten die beperkt aftrekbaar zijn, geldt er voor een aantal kostencategorieën volledige uitsluiting van aftrek. Dit zijn bijvoorbeeld:
- Geldboetes
- Steekpenningen
- Vaartuigen voor representatieve doeleinden
- Kleding (geen werkkleding)
- Algemene literatuur voor eigen gebruik
Beperkt aftrekbare kosten & de WKR
Veel kosten die normaal gesproken beperkt aftrekbaar zijn, kunnen via de werkkostenregeling anders worden behandeld. Vergoedingen of verstrekkingen aan werknemers die binnen de vrije ruimte van de WKR vallen, worden niet als loon van de werknemer gezien en zijn daardoor fiscaal vriendelijk. Denk hierbij aan (representatie)kosten tijdens een teambuildingsdag of kosten ten behoeve van kleine attenties.
Beperkt aftrekbare kosten & horizontaal toezicht
Beperkt aftrekbare kosten zijn vaak een aandachtspunt in fiscale audits en controles. Voor bedrijven die onder horizontaal toezicht vallen, is de verwerking van deze kosten een belangrijk onderdeel van het Tax Control Framework. Horizontaal toezicht biedt de mogelijkheid om complexe fiscale onderwerpen vooraf te bespreken. Dit geldt ook voor beperkt aftrekbare kosten.
Heb je nog vragen?
Het is verstandig om voor jouw situatie na te gaan of er sprake is van beperkt aftrekbare kosten. Twijfel je of wil je hier meer informatie over? Wij kijken graag met je mee.
Neem contact op